Тема која све више привлачи пажњу, како у међународном пословању, тако и у домаћим компанијама су трансферне цене. Поред тога што се прописи о овим ценама релативно често мењају и ажурирају, постоје бројне и дилеме међу домаћим и страним фирмама. Једно од најчешће постављаних питања тиче се позајмице. Тачније, да ли позајмица као облик трасакције између повезаних фирми мора бити обухваћена извештајем о трансферним ценама.
Одговор је потврдан. Међутим, с обзиром на то да трансферне цене са собом доносе веома сложене прописе, важно је да знате како се третирају позајмице и који су ризици уколико неадекватно или непотпуно поднесете документацију о њима.
Шта су трансферне цене
Пре него што одговоримо на питање из наслова, објаснићемо појам трансферних цена. Ради се о ценама које представљају вредност трансакција између повезаних лица, без обзира на то да ли је у питању роба, услуге, интелектуална својина или позајмица. Фирме могу бити повезане матичном компанијом и пословати у различитим земљама. Управо оне могу да утичу на услове и цене трансакција у корист једне стране па некада у овим случајевима долази до свесног умањења пореза. С обзиром на то да се овде ради о кршењу закона, пореске управе захтевају транспарентно истицање трансферних цена, како би се избегла могућност избегавања пореза и пребацивања профита на другу страну.
Правни услови позајмице између повезаних лица
У великом броју земаља, што подразумева и Србију, закон јасно налаже обавезу евидентирања и документовања свих трансакција између повезаних фирми које прелазе одређене износе. Ова обавеза односи се и на позајмице, јер оне често значајно утичу на пореску основицу. Ако су одобрене по нетржишним условима, позајмице могу да буду најлакши начин за пребацивање новца, што ће директно утицати на смањење пореза и самим тим кршење закона.
Приликом формирања трансферних цена позајмица, важно је да фирме осигурају да су услови усклађени са принципом „ван дохвата руке” (арм’с ленгтх принципле). Ово значи да су услови позајмице између повезаних фирми исти као и услови који се примењују између неповезаних компанија на тржишту.
Шта подразумева документовање позајмица
Када повезане фирме које послују формирају извештај о трансферним ценама, он мора да садржи детаљне информације о позајмици. То укључује следеће ставке:
- износ позајмице,
- начин обрачуна камате и каматна стопа,
- рокови отплате,
- услови по којима је позајмица одобрена,
- евентуални колатерали или гаранције.
Поред овога, обавезно је урадити анализу свих услова позајмице и ускладити их са тржишним стандардима. Ово подразумева прикупљање информација о сличним трансакцијама на тржишту, како би фирме доказале да су одредиле реалну каматну стопу.
Због чега су позајмице укључене у извештај о трансферним ценама
Повезане фирме у обавези су да међусобне позајмице укључе у извештај о трансферним ценама како би избегле санкције које може да спроведе пореска инспекција. Детаљни разлози због којих се трансферне цене у позајмицама евидентирају су:
Транспарентност пословања у циљу смањења ризика од казни
Главни разлог за увођење позајмица у извештај о трансферним ценама је пре свега обезбеђивање транспарентности пословања. Пореска управа има право да редовно контролише документацију о трансферним ценама и да је упоређује са тржишним условима. Међутим, уколико открије да позајмице нису евидентиране на исправан начин, пореска инспекција може да спроведе озбиљне казне и санкције.
Усаглашеност са принципом „ван дохвата руке”
Циљ извештаја о трансферним ценама је доказивање да су све трансакције између повезаних фирими обављене по тржишним условима. Када се ради о позајмицама, пре свега се мисли на каматне стопе, рокове отплате и друге услове који су реални и засновани на тржишним вредностима. У супротном, позајмица може бити протумачена као капитални допринос или избегавање пореза.
Утицај на пореску основицу
Ако су каматне стопе неочекивано ниске или високе, позајмице могу значајно да утичу на пореску основу једне од повезаних фирми. У случају да каматна стопа није усклађена са стандардима тржишта, доћи ће до измена у билансу које ће директно утицати на износ прихода који се опорезује.
Адекватно документовање позајмица у извештају о трансферним ценама осигурава доказ да је све су складу са пореским прописима. Самим тим смањује се ризик од казни и санкција.
Које су последице неадекватног извештаја о трансферним ценама
Уколико дође до занемаривања документације о позајмицама у извештају о трансферним ценама или се она неадекватно води, последице могу бити озбиљне. Када пореска инспекција открије неправилности о трансакцијама, може да спроведе неке од следећих санкција:
- Пореске корекције – повећање пореских обавеза за фирму.
- Казне за неправилности – значајне новчане санкције.
- Нарушавање угледа фирме – прекидање постојећих пословних односа и тешко успостављање нових сарадњи.
Када фирме прецизно документују и усклађују сарадњу са тржишним условима, у исто време осигуравају законско пословање и елиминишу ризик од санкција и казни.
